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Fattura elettronica: novità 2021

04/01/2021

Le nuove disposizioni previste dal provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 166579/2020, relative ai requisiti minimi della fattura elettronica, per i quali era stato previsto un periodo transitorio (ultimo trimestre 2020), saranno obbligatorie dal 1° gennaio 2021. (Vedi news del 30 ottobre link: https://www.studiocozzi.com/news/fattura-elettronica-2021-novita)

 

News

Le nuove disposizioni previste dal provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 166579/2020, relative ai requisiti minimi della fattura elettronica, per i quali era stato previsto un periodo transitorio (ultimo trimestre 2020), saranno obbligatorie dal 1° gennaio 2021.

 

NOVITA’ 1

È stato ampliato il ventaglio di possibilità per quanto concerne le ritenute e i contributi esposti in fattura.

Infatti, i nuovi codici saranno i seguenti:

  • RT01 Ritenuta persone fisiche;
  • RT02 Ritenuta persone giuridiche;
  • RT03 Contributo INPS;
  • RT04 Contributo ENASARCO;
  • RT05 Contributo ENPAM;
  • RT06 Altro contributo previdenziale.

In particolare, oltre alla novità operativa, questo cambiamento agevolerà gli iscritti all’ente Enasarco nella compilazione della fattura elettronica, campo che in precedenza doveva essere gestito manualmente nella sezione “altri dati gestionali”.

 

NOVITA’ 2

È stato ampliato il ventaglio di possibilità per quanto concerne la tipologia di documento fiscale da trasmettere al Sistema di Interscambio.

Codice

Descrizione

TD01

FATTURA

(da utilizzare solo per imprese e ditte individuali)

TD02

ACCONTO/ANTICIPO SU FATTURA                        

(da utilizzare solo per acconti ricevuti prima del completamento del servizio e cessione di beni)

TD03

ACCONTO/ANTICIPO SU PARCELLA

(da utilizzare solo per acconti ricevuti prima del completamento del servizio di professionisti)

TD04

NOTA DI CREDITO

(da utilizzare solo per storno fattura o parcella)

TD05

NOTA DI DEBITO

Da utilizzare con attenzione, utile solo in casi molto particolari

TD06

PARCELLA

(da utilizzare solo per professionisti)

TD16

INTEGRAZIONE FATTURA REVERSE CHARGE INTERNO

(da utilizzare solo per registrare l’integrazione di operazioni con inversione contabile da fornitori italiani)

TD17

INTEGRAZIONE/AUTOFATTURA PER ACQUISTO SERVIZI DALL’ESTERO

(da utilizzare solo per registrare l’integrazione di operazioni con inversione contabile da fornitori non italiani di servizi)

TD18

INTEGRAZIONE PER ACQUISTO DI BENI INTRACOMUNITARI

(da utilizzare solo per registrare l’integrazione di operazioni con inversione contabile da fornitori di beni appartenenti all’UE) NB: dal 2021 il Regno Unito non è più membro UE

TD19

INTEGRAZIONE/AUTOFATTURA PER ACQUISTO DI BENI EX ART.17 C.2 DPR N. 633/72

(da utilizzare solo per registrare l’integrazione di operazioni con inversione contabile da soggetti non residenti in Italia ma qui identificati o aventi rappresentante fiscale)

TD20

AUTOFATTURA PER REGOLARIZZAZIONE E INTEGRAZIONE DELLE FATTURE (ART.6 C.8 D.LGS. 471/97 O ART.46 C.5 D.L. 331/93)

(da utilizzare solo per sanare mancata emissione di fattura o comunque per correggere errori di fatturazione del fornitore)

TD21

AUTOFATTURA PER SPLAFONAMENTO

(da utilizzare solo per sanare il superamento nel corso dell’anno del limite di plafond disponibile)

TD22

ESTRAZIONE BENI DA DEPOSITO IVA

(da utilizzare solo in casi di sospensione d’imposta)

TD23

ESTRAZIONE BENI DA DEPOSITO IVA CON VERSAMENTO DELL’IVA

(da utilizzare solo in casi di operazioni con presenza di IVA a debito)

TD24

Fattura differita di cui all’art.21, comma 4, lett. a)

(da utilizzare solo in casi di operazioni con DDT)

TD25

Fattura differita di cui all’art.21, comma 4, terzo periodo lett. b)

(da utilizzare solo in casi di operazioni con DDT triangolari)

TD26

CESSIONE DI BENI AMMORTIZZABILI E PER PASSAGGI INTERNI (EX ART.36 DPR 633/72)

(da utilizzare solo in casi di operazioni citate nel titolo, in quanto non rientranti nel volume d’affari)

TD27

FATTURA PER AUTOCONSUMO O PER CESSIONI GRATUITE SENZA RIVALSA

 

Le principali novità attengono all’integrazione di documenti per reverse charge interno ed esterno.

In particolare, il codice TD16 (reverse charge interno) deve essere utilizzato nei casi di:

  • acquisti di servizi resi da subappaltatori nel settore dell’edilizia (art. 17 comma 6 lett. a) del DPR n. 633/72);
  • acquisti di fabbricati per i quali il cedente ha optato per l’applicazione dell’IVA in atto (art. 17 comma 6 lett. a-bis) del DPR n. 633/72);
  • acquisti di servizi di pulizia, demolizione, installazione di impianti e di completamento, relative a edifici (art. 17 comma 6 lett. a-ter) del DPR n. 633/72);
  • acquisti di rottami, cascami e avanzi ferrosi (art. 74 commi 7 e 8 del DPR 633/72).

I codici TD17, TD18 e TD19 (reverse charge esterno) dovranno, invece, essere rispettivamente utilizzati nei casi di:

  • Acquisti intracomunitari ed extracomunitari di servizi;
  • Acquisti intracomunitari di beni;
  • Acquisti di beni da soggetti non residenti ai sensi art. 17. C2.

A tal proposito, si segnala che l’utilizzo di tale procedura di integrazione della fattura di acquisto per il cd. “reverse charge esterno” consente l’esonero dalla predisposizione dell’Esterometro.

 

In sostanza la nuova procedura consente una completa dematerializzazione dei documenti fiscali, permette al contabile di registrare la fattura di acquisto con le stesse modalità precedenti (salvo l’indicazione della corretta motivazione di applicazione del reverse charge) e di emettere un documento in vendita esclusivamente per liquidare la relativa iva a debito.

 

NOVITA’ 3

È stato ampliato il ventaglio di possibilità per quanto concerne la Natura IVA da indicare sulla fattura in relazione all’aliquota applicata.

N1 – operazioni escluse da IVA ex art. 15, D.P.R. n. 633/1972

N2.1 non soggette ad IVA ai sensi degli articoli da 7 a 7- septies del D.P.R. n. 633/1972

N2.2 non soggette – altri casi

N3.1 non imponibili – esportazioni

N3.2 non imponibili – cessioni intracomunitarie

N3.3 non imponibili – cessioni verso San Marino

N3.4 non imponibili – operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione

N3.5 non imponibili – a seguito di dichiarazioni d’intento

N3.6 non imponibili – altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafond

N4 – operazioni esenti da IVA

N5 – operazioni soggette al regime del margine / IVA non esposta in fattura

N6.1 inversione contabile – cessione di rottami e altri materiali di recupero

N6.2 inversione contabile – cessione di oro e argento puro

N6.3 inversione contabile – subappalto nel settore edile

N6.4 inversione contabile – cessione di fabbricati

N6.5 inversione contabile – cessione di telefoni cellulari

N6.6 inversione contabile – cessione di prodotti elettronici

N6.7 inversione contabile – prestazioni comparto edile e settori connessi

N6.8 inversione contabile – operazioni settore energetico

N6.9 inversione contabile – altri casi

N7 – IVA assolta in altro stato UE (vendite a distanza ex art. 40, commi 3 e 4, e art. 41, comma 1, lettera b, D.L. n. 331/1993; prestazione di servizi di telecomunicazioni, tele-radiodiffusione ed elettronici ex art. 7-sexies lettere f, g, D.P.R. n. 633/1972 e art. 74-sexies, D.P.R. n. 633/1972)

 

In particolare, viene richiesto un maggior dettaglio sulle ragioni di applicazione della non imponibilità del documento di vendita nonché sulla natura delle operazioni che danno diritto all’applicazione del “reverse charge”.

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