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Legge di bilancio 2021 - Aspetti fiscali

11/01/2021

In data 30 dicembre 2020, è stata approvata la legge di bilancio 2021, pubblicata il medesimo giorno in Gazzetta Ufficiale al n. 322.

Di seguito si elencano per punti le principali novità fiscali per il 2021:

SGRAVI E CONTRIBUTI LAVORATORI AUTONOMI

  1. Esonero dal pagamento dei contributi previdenziali per autonomi e professionisti

Requisiti soggettivi:

  • Essere lavoratori autonomi;
  • Essere liberi professionisti;

Requisiti oggettivi:

  • Non avere superato, nel 2019, un reddito complessivo di Euro 50.000;
  • Aver subito nel 2020 un calo di fatturato di almeno il 33%;

Con successivi Decreti verranno stabilite le modalità operative.

 

  1. Indennità di continuità reddituale per lavoratori autonomi iscritti alla Gestione separata:

Requisiti soggettivi:

  • Lavoratori autonomi iscritti alla Gestione separata Inps;
  • Titolari di partita Iva attiva da almeno quattro anni.

Requisiti oggettivi:

  • Calo di reddito nel 2020 di oltre il 50% della media dei tre anni precedenti;
  • Reddito inferiore ad Euro 8.145 euro.

Misura dell’agevolazione

Viene prevista l’erogazione di un’indennità su base semestrale per sei mensilità, pari al 25% dell’ultimo reddito liquidato dall’Agenzia delle entrate: l’importo sarà comunque compreso tra 250 e 800 euro.

MISURE A SOSTEGNO DELLA LIQUIDITA’ DELLE IMPRESE

  1. Rimodulazione Contributo “Nuova Sabatini”

Requisiti soggettivi:

Richiedere l’agevolazione in oggetto con le specifiche “Nuova Sabatini”.

Requisiti oggettivi:

  • Il progetto finanziato non sia superiore a 200.000 euro (dopo la previsione del limite di 100.000 euro per l’erogazione in unica soluzione previsto dal Decreto cd. “Semplificazioni”);
  • Non risultino mancanti i requisiti di legge per l’ottenimento del contributo.

Misura dell’agevolazione:

L’erogazione, dapprima stabilita in quote annuali, viene concessa in unica soluzione a completamento dell’investimento.

 

  1. Liquidità a sostegno delle imprese

In questo ambito possono essere segnalati diversi interventi:

  • Estensione, fino a 15 anni (in luogo dei 10 anni prima previsti), dei finanziamenti fino a 30.000 euro, garantiti al 100% dal Fondo di garanzia PMI;
  • Proroga al 30.06.2021 dell’intervento di SACE in qualità di garante;
  • Proroga al 30.06.2021 delle moratorie concesse alle micro, piccole e medie imprese (le quali interessano, tra l’altro, anche i mutui e gli altri finanziamenti a rimborso rateale);

Sospensione fino al 31.01.2021 dei termini di scadenza relativi a vaglia cambiari, cambiali e altri titoli di credito che ricadono nel periodo 01.09.2020-31.01.2021.

 

  1. Istituzione “Fondo PMI creative”:

Viene stabilita una dotazione di 20 milioni di euro per ciascuno degli anni 2021 e 2022.

Il Fondo sarà utilizzato, previo decreto attuativo MISE e Beni culturali, di futura emanazione con le seguenti caratteristiche:

  • promuovere nuova imprenditorialità e lo sviluppo di imprese del settore, attraverso contributi a fondo perduto, finanziamenti agevolati e loro combinazioni;
  • promuovere la collaborazione delle imprese del settore creativo con le imprese di altri settori produttivi, in particolare quelli tradizionali, nonché con le Università e gli enti di ricerca, anche attraverso l’erogazione di contributi a fondo perduto in forma di voucher da destinare all’acquisto di servizi prestati da imprese creative ovvero per favorire processi di innovazione;
  • sostenere la crescita delle imprese del settore anche tramite la sottoscrizione di strumenti finanziari partecipativi, a beneficio esclusivo delle start-up innovative e delle PMI innovative nei settori individuati in coerenza con gli indirizzi strategici nazionali;
  • consolidare e favorire lo sviluppo dell’ecosistema del settore attraverso attività di analisi, studio, promozione e valorizzazione.

Si intende per “settore creativo”, il settore che comprende tutte le attività dirette allo sviluppo, alla creazione, alla produzione, alla diffusione e alla conservazione dei beni e servizi che costituiscono espressioni culturali, artistiche o altre espressioni creative e, in particolare, quelle relative all’architettura, agli archivi, alle biblioteche, ai musei, all’artigianato artistico, all’audiovisivo, compresi il cinema, la televisione e i contenuti multimediali, al software, ai videogiochi, al patrimonio culturale materiale e immateriale, al design, ai festival, alla musica, alla letteratura, alle arti dello spettacolo, all’editoria, alla radio, alle arti visive, alla comunicazione e alla pubblicità.

NUOVI CREDITI D’IMPOSTA

  1. Aggiornamento credito d’imposta beni strumentali nuovi (ex superammortamento)

Requisiti soggettivi:

  • Società di capitale, società di persone, ditte individuali e professionisti;
  • I beni strumentali nuovi sono destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato;

Requisiti oggettivi:

  • Aver effettuato investimenti in beni strumentali nuovi dal 16 novembre 2020 e fino al 31 dicembre 2021;
  • I beni acquistati non rientrino negli allegati A e B per i quali è previsto l’ex iper-ammortamento a decorrere dalla data di interconnessione degli stessi;

Misura dell’agevolazione:

  • 10% del costo sostenuto per investimenti in beni materiali fino a 2 milioni di euro;
  • 10% del costo sostenuto per investimenti in beni immateriali fino a 1 milioni di euro;
  • 15% del costo sostenuto per investimenti destinati all’implementazione del lavoro agile;
  • A decorrere dal 1° gennaio 2022 la percentuale scende al 6%.

 

  1. Aggiornamento credito d’imposta Industria 4.0 (ex Iperammortamento)

Requisiti soggettivi:

  • Società di capitale, società di persone, ditte individuali e professionisti;
  • I beni strumentali nuovi sono destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato;

Requisiti oggettivi:

  • Aver effettuato investimenti in beni strumentali nuovi dal 16 novembre 2020 e fino al 31 dicembre 2022, ovvero entro il 30 giugno 2023, a condizione che entro la data del 31 dicembre 2022 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione.

Misura dell’agevolazione per il 2021:

  • 50% del costo sostenuto per investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
  • 30% del costo sostenuto per investimenti superiori a 2,5 milioni e fino a 10 milioni di euro;
  • 10% del costo sostenuto per investimenti superiori a 10 milioni;

L’agevolazione è concessa fino al limite massimo di costi complessivamente ammissibili pari a 20 milioni di euro.

Misura dell’agevolazione prevista per il 2022:

  • 40% del costo sostenuto per investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
  • 20% del costo sostenuto per investimenti superiori a 2,5 milioni e fino a 10 milioni di euro;
  • 10% del costo sostenuto per investimenti superiori a 10 milioni;

L’agevolazione è concessa fino al limite massimo di costi complessivamente ammissibili pari a 20 milioni di euro.

 

  1. E-commerce per le imprese agricole

Requisiti soggettivi:

  • Imprese che producono prodotti agricoli, della pesca e dell'acquacoltura;
  • PMI, come definite dal Regolamento (UE) n. 651/2014, che producono prodotti agroalimentari, della pesca e dell'acquacoltura;
  • Reti di imprese agricole ed alimentari;

Requisiti oggettivi:

  • Sostenere investimenti per la realizzazione e l’ampliamento di infrastrutture informatiche finalizzate al potenziamento del commercio elettronico;

Misura dell’agevolazione

Spetta un credito d’imposta pari al 40% delle spese effettivamente sostenute (max 50.000 euro).

 

  1. NOVITA’ 2021: Incentivi fiscali alle aggregazioni aziendali

Il soggetto risultante da un’operazione straordinaria deliberata nel 2021, il beneficiario e il conferitario, possono trasformare in credito d’imposta una quota di attività per imposte anticipate riferite a perdite fiscali ed eccedenze di Ace.

 

  1. Proroga “bonus patrimonializzazione”

Proroga al 30 giugno 2021, delle disposizioni introdotte dall’articolo 26 D.L. 34/2020 per favorire il rafforzamento patrimoniale delle imprese con la concessione di specifici crediti d’imposta.

 

  1. Proroga “bonus quotazione PMI”

Proroga al 31 dicembre 2021, delle disposizioni introdotte dalla legge di bilancio 2018 per garantire il credito d’imposta del 50% per le spese di consulenza per la quotazione delle PMI fino ad un massimo di 500.000 euro.

 

  1. NOVITA’ 2021: Credito d’imposta locazioni anche ai tour operator

Il credito d’imposta locazioni per il 2020 viene esteso alle agenzie di viaggio e tour operator.

Per questi soggetti, e per le imprese turistico-ricettive, il credito spetta sino al 30 aprile 2021, in luogo dell’originario termine del 31 dicembre 2020.

 

  1. Credito d’imposta cuochi professionisti

Requisiti soggettivi:

Rientrare nella categoria di cuochi professionisti.

Requisiti oggettivi:

Sostenere investimenti in beni durevoli o per corsi di aggiornamento professionale dal 1° gennaio 2021 al 30 giugno 2021;

Misura dell’agevolazione

Spetta un credito d’imposta pari al 40% delle spese effettivamente sostenute.

PROROGA RIVALUTAZIONE E RIALLINEAMENTI BENI D’IMPRESA

  1. Rivalutazione dei beni immateriali d’impresa

Requisiti soggettivi:

Essere ditte individuali, società di persone o società di capitali;

Requisiti oggettivi:

  • Possesso di beni immateriali iscritti in bilancio al 31 dicembre 2019;
  • Esistenza di disallineamento tra valori civili e fiscali;

Il maggior valore, pari al disallineamento tra valori di bilancio e valori effettivi può essere realizzato, anche ai fini fiscali, mediante pagamento di un’imposta sostitutiva pari al 3% del valore da riallineare.

 

AGEVOLAZIONI PERSONE FISICHE

  1. Proroga rivalutazione terreni e partecipazioni:

Prorogata alla fine del 2021 la facoltà di rideterminare il valore d’acquisto di terreni e partecipazioni.

L’imposta sostitutiva è pari all’11%.

 

  1. Proroga per il 2021 dei seguenti bonus edilizi
  • ECOBONUS 2020;
  • Ristrutturazione edilizia 2020;
  • Bonus mobili e grandi elettrodomestici: viene altresì innalzata da 10.000 euro a 16.000 euro la spesa massima ammissibile;
  • Recupero o il restauro della facciata esterna degli edifici;
  • Bonus verde.

 

  1. NOVITA’ 2021: Bonus idrico

Requisiti soggettivi:

Essere persone fisiche e non con riferimento all’ambito d’impresa o professionale;

Requisiti oggettivi:

Sostituzione, nel corso del 2021, di sanitari e apparecchi a limitazione di flusso d’acqua;

Con successivi Decreti verranno stabilite le modalità operative.

 

  1. Modifica SUPERBONUS 110%

In primo luogo, l’accesso al superbonus è garantito fino al 30 giugno 2022.

I condomìni che hanno effettuato almeno il 60% dell’intervento complessivo al 30 giugno 2022, possono beneficiare della detrazione se le spese sono sostenute entro il 31.12.2022.

Vengono inclusi tra gli interventi agevolabili anche quelli su edifici composti da due a quattro unità immobiliari distintamente accatastate, anche se posseduti da un unico proprietario o in comproprietà da più persone fisiche.

 

  1. Agevolazione “Resto al SUD”

Resta in vigore la precedente agevolazione, la novità consiste nell’innalzamento a 55 anni dell’età massima consentita per fruire dell’agevolazione.

 

  1. Locazioni brevi

Le agevolazioni fiscali applicabili alle locazioni brevi possono essere utilizzate fino ad un massimo di 4 unità abitative per singolo anno d’imposta: al superamento della predetta soglia, l’attività si considera di natura imprenditoriale.

 

  1. Credito d’imposta “PIR” delle PMI

Requisiti soggettivi:

Essere persone fisiche;

Requisiti oggettivi:

  • Aver investito in PIR;
  • L’investimento sia detenuto da almeno 5 anni.

Misura dell’agevolazione

Spetta un credito d’imposta per le minusvalenze, perdite e differenziali negativi realizzati derivanti da PIR, pari al massimo al 20% delle somme investite.

 

  1. Lotteria degli scontrini e cashback

La partecipazione alla lotteria è concessa ai soggetti maggiorenni e residenti in Italia.

Partecipare alla lotteria sarà facile: basterà ottenere il codice lotteria in questo sito https://www.lotteriadegliscontrini.gov.it/portale/home e mostrarlo all'esercente al momento dell’acquisto.

Spetterà un biglietto virtuale per ogni euro speso fino a un massimo di 1000 biglietti virtuali per acquisti di importo pari o superiore a 1000 euro; 10 scontrini fanno ottenere fino a 10.000 biglietti virtuali, 100 scontrini fino a 100.000 biglietti virtuali e così via: se l’importo speso è superiore a un euro, l’eventuale cifra decimale superiore a 49 centesimi produrrà comunque un altro biglietto virtuale.

La partecipazione alla lotteria degli scontrini è riservata a coloro che effettuano acquisti con strumenti di pagamento elettronico.

La misura si collega con la seconda e terza finestra dedicata al cashback rispettivamente per i periodi 1° gennaio -30 giugno 2021 e 1° luglio – 31 dicembre.

 

  1. Nuove modifiche al regime fiscale per i “lavoratori impatriati”

Requisiti soggettivi:

L’agevolazione spetta a tutti i cittadini dell’Unione europea;

Requisiti oggettivi:

  • Possedere un titolo di laurea e hanno svolto continuativamente un’attività di lavoro dipendente, di lavoro autonomo o di impresa fuori dall’Italia negli ultimi 24 mesi o più;
  • Aver svolto continuativamente un’attività di studio fuori dall’Italia negli ultimi 24 mesi o più, conseguendo un titolo di laurea o una specializzazione post lauream.

Misura dell’agevolazione

I redditi di lavoro dipendente e di lavoro autonomo prodotti in Italia concorrano alla formazione del reddito complessivo nella misura del 50%. L’agevolazione temporaneamente è applicabile per un quinquennio a decorrere dal periodo di imposta in cui il lavoratore trasferisce la residenza fiscale in Italia.

NOVITA’ 2021: È riconosciuto l’allungamento temporale del regime fiscale agevolato anche ai lavoratori che hanno trasferito la residenza in Italia prima dell’anno 2020 e che, al 31.12.2019 risultano beneficiari del regime di favore “ordinario”.

SETTORE AUTOMOTIVE

  1. NOVITA’ 2021: Contributo per l’acquisto di veicoli alimentati ad energia elettrica

Requisiti soggettivi:

Essere persone fisiche con Isee inferiore ad Euro 30.000,00;

Requisiti oggettivi:

  • Acquisto di un veicolo alimentato esclusivamente mediante energia elettrica;
  • Prezzo di listino del veicolo inferiore ad Euro 30.000,00

Misura dell’agevolazione:

Contributo statale del 40% del costo di acquisto del veicolo.

 

  1. Proroga contributi per l’acquisto e rottamazione di veicoli

Resta in vigore L'Ecobonus varato nel 2019, in particolare:

Con rottamazione di veicolo M1 inferiore a Euro 6 e più vecchio del 1° gennaio 2011, per acquisto auto nella fascia 0-20 g/km:

  • 6.000 euro di Ecobonus;
  • 2.000 euro Legge di Bilancio;
  • 2.000 euro sconto venditore;

Senza rottamazione per la suddetta categoria:

  • 4.000 euro di Ecobonus;
  • 1.000 euro bonus statale;
  • 1.000 euro sconto venditore;

Con rottamazione di veicolo M1 inferiore a Euro 6 e più vecchio del 1° gennaio 2011, per acquisto auto nella fascia 21-60 g/km:

  • 2.500 euro di Ecobonus;
  • 2.000 euro bonus statale;
  • 2.000 euro sconto venditore;

Senza rottamazione per la suddetta categoria:

  • 1.500 euro di Ecobonus;
  • 1.000 euro bonus statale;
  • 1.000 sconto venditore.

IMU E IMPOSTA DI REGISTRO

  1. NOVITA’ 2021: Esenzione prima rata IMU 2021 per turismo e spettacolo

È previsto l’esonero dalla prima rata IMU 2021 per gli immobili ove si svolgono specifiche attività connesse ai settori del turismo, della ricettività alberghiera e degli spettacoli.

 

  1. Trasferimento terreni agricoli e imposta di registro:

Esenzione per l’anno 2021 dall’imposta di registro, pari ad euro 200,00, per i trasferimenti a titolo oneroso in favore di coltivatori diretti ed imprenditori agricoli professionali di terreni agricoli e relative pertinenze di valore economico inferiore o uguale a 5.000 euro.

 

  1. IMU e TARI per i soggetti non residenti titolari di pensione

Dall’anno 2021 è ridotta alla metà l’IMU dovuta sull’unica unità immobiliare, non locata, posseduta in Italia da soggetti non residenti che siano titolari di pensione. La Tari è dovuta in misura ridotta di due terzi.

NOVITA’ IVA 2021

 

  1. IVA 5% per DPI con alcune esclusioni

Per tutti i DPI acquistati a decorrere dal 1° gennaio 2021 è dovuta l’iva ridotta al 5% ad eccezione dei test diagnostici (che presentino i requisiti indicati nella direttiva n. 98/79/CE o nel regolamento n. 2017/745/UE) ovvero dei vaccini per il COVID-19 per i quali si continua ad applicare l’aliquota IVA 0.

 

  1. Semplificazioni fiscali in materia IVA

Modifica tempistiche di annotazione delle fatture contribuenti trimestrali: le fatture emesse possono essere registrare entro la fine del mese successivo al trimestre di effettuazione dell’operazione, con riferimento allo stesso mese di effettuazione dell’operazione.

 

  1. Trasmissione telematica dei corrispettivi
  • Chiarimento che il termine per la memorizzazione elettronica e per la consegna dei documenti coincide con il momento di ultimazione dell’operazione.
  • Differimento al 01.07.2021 l’utilizzo dei sistemi evoluti d’incasso attraverso carte di debito, di credito e altre forme di pagamento elettronico.

NOVITA’ 2021: Profilo sanzionatorio: dal 1° gennaio 2021, qualora i dati dello scontrino elettronico non siano regolarmente memorizzati o trasmessi, è prevista una sanzione pari al 90% dell’IVA non memorizzata o trasmessa.

NOVITA’ CIVILISTICHE, COOPERATIVE ED ENTI NON COMMERCIALI

  1. Disapplicazione norme sulle perdite d’impresa e sul patrimonio netto
  • Disapplicazione, per le società di capitale, degli obblighi previsti dal codice civile con riferimento alle perdite emerse nell’esercizio in corso al 31.12.2020.
  • Proroga, al quinto esercizio successivo, del termine entro il quale la perdita deve risultare diminuita a meno di un terzo.
  • Concessione all’Assemblea della facoltà di deliberare di rinviare le decisioni alla chiusura del quinto esercizio successivo, qualora la perdita porta il capitale sociale al di sotto del minimo legale.

 

  1. NOVITA’ 2021: Interventi per favorire la successione e trasmissione delle imprese

Viene prevista la possibilità di concedere finanziamenti in favore di piccole imprese in forma di società cooperativa costituite da lavoratori provenienti da aziende i cui titolari intendano trasferire le stesse, in cessione o affitto, ai lavoratori medesimi.

Vengono previste inoltre specifiche agevolazioni fiscali, come, ad esempio, la non imponibilità del Tfr destinato alla sottoscrizione del capitale sociale.

 

  1. Tassazione 2021 ristorni cooperative:

Previa delibera assembleare, le somme attribuite ad aumento del capitale sociale della cooperativa possono essere tassate in capo ai soci persone fisiche con la ritenuta del 12,50%. In questo modo viene ridotta l’aliquota di tassazione, ordinariamente prevista al 26%, ma risulta anticipato il momento impositivo (generalmente coincidente con il momento del rimborso).

 

  1. Tassazione dei dividendi per gli enti non commerciali:

Detassazione del 50% gli utili percepiti dagli enti non commerciali, a decorrere dal 1° gennaio 2021 a condizioni che tali enti esercitino, in via esclusiva o principale, una delle attività di interesse generale per il perseguimento di finalità civiche, solidaristiche e di utilità sociale.

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