Superammortamento e Iperammortamento 2020

La Legge di Bilancio 2020 introduce un credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi commisurato al loro costo di acquisizione, mentre elimina le discipline di super e iper-ammortamento.

COSA

Il nuovo incentivo cambia natura tramutandosi da maggiorazione del costo di acquisizione degli investimenti a credito d’imposta.

La previgente disciplina di maggiorazione dell’ammortamento resta valida per tutti i beni acquistati entro il 31 dicembre 2019 ovvero per cui alla predetta data era stato versato l’acconto minimo previsto dalla legge.

QUANDO

L’attuale disciplina è applicabile al periodo d’imposta 2020, per gli investimenti effettuati a decorrere dal 01.01.2020 fino al 31.12.2020, ovvero entro il 30.06.2021 a condizione che entro la data del 31.12.2020 sia soddisfatta la duplice condizione relativa all’ordine e all’acconto minimo del 20%.

CHI

Possono beneficiarne tutte le imprese residenti in Italia, le stabili organizzazioni di soggetti non residenti, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico, dalla dimensione e dal regime fiscale di determinazione del reddito.

Sono escluse le imprese in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale, soggette ad altra procedura concorsuale o che abbiano in corso un procedimento per la dichiarazione di una di tali situazioni, nonché le imprese destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi dell’articolo 9, comma 2, D.Lgs. 231/2001.

COME

La fruizione del beneficio è ammessa esclusivamente tramite compensazione in F24: l’utilizzo del credito è subordinato al rispetto delle normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro applicabili in ciascun settore e al corretto adempimento degli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori.

La compensazione del credito d’imposta non soggiace ai limiti dei 700.000 Euro annuali, ma deve rispettare le seguenti regole:

• deve avvenire in 5 quote annuali di pari importo, ridotte a 3 nel caso di beni immateriali dell’allegato B annesso alla Legge di Bilancio 2017;
• decorre dal periodo d’imposta successivo a quello di entrata in funzione o a quello di avvenuta interconnessione per beni 4.0;
• richiede apposita comunicazione al Mise, secondo modello, contenuto, modalità e termini di invio da definirsi in un Decreto direttoriale di prossima emanazione;
• sono vietati la cessione e il trasferimento del credito d’imposta.

BENI ESCLUSI DALL’AGEVOLAZIONE

• veicoli e altri mezzi di trasporto;
• beni per i quali l’aliquota di ammortamento è inferiore a 6,5%;
• fabbricati e costruzioni;
• beni di cui all’allegato 3 annesso alla L. 208/2015 (condutture per acque naturali, condotti per gas naturale, materiale rotabile, aeromobili);
• beni gratuitamente devolvibili.

ONERI DOCUMENTALI IPERAMMORTAMENTO

In relazione a questi investimenti, qualora il costo di acquisizione unitario sia superiore a Euro 300.000 (l’anno scorso la soglia era di Euro 500.000), le imprese sono tenute a produrre una perizia tecnica semplice (una perizia tecnica giurata nella precedente disciplina), redatta da un ingegnere o da un perito iscritti nei relativi albi, o un attestato di conformità rilasciato da un ente di certificazione accreditato, che attesti il possesso dei requisiti tecnici e di interconnessione.

In caso di beni di costo unitario inferiore o uguale a euro 300.000 resta ferma la facoltà di adempiere all’obbligo di attestazione con una dichiarazione sostituiva di atto notorio del legale rappresentante, di cui al D.P.R. 445/2000.

Le fatture e gli altri documenti relativi all’acquisizione dei beni agevolati, da conservare a pena di revoca del beneficio, devono contenere l’espresso riferimento alle disposizioni della Legge di Bilancio 2020.